“И потому надобно повиноваться не только из страха наказания, но и, по совести. Для сего вы и подати платите, ибо они Божии служители, сим самым постоянно занятые. Итак, отдавайте всякому должное: кому подать, подать; кому оброк, оброк; кому страх, страх; кому честь, честь”. (Римлянам 13:5-7)
Ежегодно налоговое законодательство России, являясь одной из самых динамичных областей права, получает нововведения. Впечатляет даже список законов, вносящих изменения в вопросы налогообложения, пенсионных и страховых норм, вступивших в силу в 2015 году.
 |
Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ,
Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ, Федеральный закон от 02.12.2013 N 334-ФЗ, Федеральный закон от 28.12.2013 N 421-ФЗ, Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ,
Федеральный закон от 20.04.2014 №81-ФЗ, Федеральный закон от 28.06.2014 N 188-ФЗ, Федеральный закон от 21.07.2014 N 216-ФЗ,
Федеральный закон от 21.07.2014 N 221-ФЗ, Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ, Федеральный закон от 04.11.2014 N 345-ФЗ, Федеральный закон от 04.11.2014 N 347-ФЗ, Федеральный закон от 04.11.2014 N 348-ФЗ, Федеральный закон от 24.11.2014 N 376-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ, Федеральный закон от 01.12.2014 N 384-ФЗ, Федеральный закон от 01.12.2014 N 406-ФЗ, Федеральный закон от 01.12.2014 N 407-ФЗ, Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ. |
Законотворческий процесс продолжается и в текущем году. Уже 8 марта 2015 года Президент подписал Федеральные законы «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и «О внесении изменений в статью 132 Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» и статью 6 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Федеральный закон от 08.03.2015 № 32-ФЗ, Федеральный закон от 08.03.2015 № 56-ФЗ).
Проведем совместно с вами анализ изменений налогового, страхового и пенсионного законодательства, вступивших в силу с 1 января 2015 года и их влияние на нашу повседневную жизнь.
Причин ввода изменений несколько, они давно назревали. Вполне естественным является планомерное совершенствование правительством налогового администрирования. Другой причиной изменений является необходимость продолжения борьбы с различными схемами уклонения от налогов и незаконными финансовыми операциями. Приняв изменения в законы «О бухгалтерском учете» и «О несостоятельности (банкротстве)», государство ужесточает ответственность лиц, ведущих бухгалтерский учет. А признание камеральных налоговых проверок основной процедурой выявления нарушений законодательства, существенно расширило полномочия ФНС.
В тоже время, заместитель главы Минфина Сергей Шаталов заявил, что в сложившихся условиях, у правительства только два пути:
1. Сокращение расходов;
2. Повышение налогов.
Правительство выбрало первый, болезненный курс. По словам С. Шаталова: «...текущее налоговое законодательство в ближайшие годы пересматриваться не будет: новых фискальных инициатив не появится, а ныне действующие налоги останутся в рамках уже принятого законодательства».
От причин изменений, вполне понятных и обоснованных, перейдем к самим нормам, вступившим в силу в этом году. Обращаем ваше внимание на основные изменения:
- изменились правила проведения камеральных проверок. Полный текст совместного Письма Минфина РФ и ФНС от 16.07.2013 №АС-4-2/12705 о порядке их
проведения – здесь. http://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/desk_audits/4211240/;
- уточнена процедура приостановления операций по счетам;
- вступили в действие механизмы налогового регулирования, направленные на повышение привлекательности инвестиций в ценные бумаги;
- изменился порядок признания процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения прибыли.
- уточнена процедура приостановления операций по счетам;
- вступили в действие механизмы налогового регулирования, направленные на повышение привлекательности инвестиций в ценные бумаги;
- изменился порядок признания процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения прибыли.
Чтобы понять, как правильно действовать в новых условиях, необходимо более внимательно рассмотреть все законы.
Начать, пожалуй, необходимо с вопросов уплаты и взыскания налогов, проведения налоговых проверок и привлечения к налоговой ответственности.
1. По новым правилам, с 1 января 2015 г. налогоплательщики, представляющие налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, обязаны обеспечить получение документов, направленных налоговыми органами в электронной форме (требования о представлении документов или пояснений, уведомление о вызове в налоговый орган и пр.). Подтверждением является направление в шестидневный срок, в адрес инспекции по телекоммуникационным каналам связи соответствующей квитанции.
2. Новой редакцией ст. 76 НК РФ вводится право блокировки и приостановления переводов электронных денежных средств налогоплательщика. На данный шаг налоговый орган может пойти в случае нарушения десятидневного срока направления налоговой декларации.
Кроме того, при неисполнении обязанности направления (10 рабочих дней со дня истечения срока) в налоговый орган квитанции о получении:
- уведомления о вызове в налоговый орган;
- требования о представлении пояснений;
- требования о представлении документов, - руководитель или заместитель налогового органа, вправе принять решение о приостановлении операций по банковским счетам и электронным переводам налогоплательщика.
Разблокировка счетов предусмотрена в течении одного дня соответственно после:
- явки в налоговый орган;
- представления документов (пояснений);
- передачи квитанции о приеме направленных налоговыми органами документов.
Отметим, что срок принятия решения о приостановлении операций по счетам ограничен тремя годами после нарушения сроков подачи декларации.
3. Следующим важным вопросом, на который нужно обратить внимание - ужесточение порядка проведения камеральных проверок декларации по НДС.Так, при выявлении противоречий и несоответствий, свидетельствующих о возможном завышении суммы НДС к возмещению или о занижении суммы к уплате, налоговый орган получил право при проведении камеральной проверки истребовать счета-фактуры и документы, которые относятся операциям, сведения о которых указаны в декларации по НДС.
Определено, что в случае:
- представления декларации с заявленной суммой налога к возмещению;
- при выявлении определенных противоречий и несоответствий, свидетельствующих о возможном завышении суммы НДС к возмещению или о занижении суммы к уплате,- на основании мотивированного постановления, утвержденного руководителем или заместителем руководителя налогового органа, в ходе камеральной проверки может проводиться осмотр территорий, помещений, документов и предметов.
Осмотр проводится на основании указанного постановления и служебных удостоверений.
- представления декларации с заявленной суммой налога к возмещению;
- при выявлении определенных противоречий и несоответствий, свидетельствующих о возможном завышении суммы НДС к возмещению или о занижении суммы к уплате,- на основании мотивированного постановления, утвержденного руководителем или заместителем руководителя налогового органа, в ходе камеральной проверки может проводиться осмотр территорий, помещений, документов и предметов.
Осмотр проводится на основании указанного постановления и служебных удостоверений.
4. Если ранее могли возникнуть ситуации, когда инспекции не всегда получали в порядке межведомственного обмена сведения о принадлежащих физлицам транспортных средствах, объектах недвижимости или земельных участках, то согласно нововведениям, сообщить до 31 декабря 2015 г. о данных объектах налогообложения в налоговые органы — новая обязанность физических лиц.
Кроме сообщения о наличии, предоставляются подтверждающие собственность документы. Начисление транспортного, земельного налога или налога на имущество начнется с 2015 года, несмотря на срок владения.
В случае, если:
- по указанным объектам собственности уже получалось уведомление;
- физическое лицо освобождено от уплаты налога в соответствии с предоставленной льготой,- сообщения в налоговые органы не направляются.
По приобретениям 2015 и последующих годов, сообщения и документы подаются до 31 декабря года, следующего за годом приобретения объекта налогообложения.
Право выбора налогового подразделения по месту нахождения (регистрации) объекта или по месту жительства, оставлено за налогоплательщиком.
Обращаем ваше внимание, что с 1 января 2017 года, за нарушение данных требований, будет налагаться штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Мы условно мы назвали бы эти нормы - ухудшающими положение исчисляющих и уплачивающих налоги, сборы и страховые взносы.
Однако, данными нормами, проблемные для физических лиц, руководителей предприятий, юристов и бухгалтеров положения не заканчиваются.
1. В соответствии с нормами Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ - декларация по НДС, поданная в бумажной форме, не считается таковой, если должна быть представлена в электронной форме.
2. Признаны подакцизными товарами:
- бензол, параксилол и ортоксилол;
- авиационный керосин;
- в некоторых случаях, предусмотренных международными договорами — природный газ.
- бензол, параксилол и ортоксилол;
- авиационный керосин;
- в некоторых случаях, предусмотренных международными договорами — природный газ.
3. В запланированных размерах повышены ставки акцизов: для легковых автомобилей; автомобильный бензин классов 4 и 5, разных видов табака, сигар, сигарилл (сигарит), биди, кретек;
выше запланированных размеров повышены ставки: на сигареты и папиросы.
4. До 13 процентов повышены ставки налогов на доходы физических лиц и российских организаций, полученные в виде дивидендов.
5. Ставка водного налога, при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для снабжения населения повышена, и рассчитывается с применением повышающих коэффициентов.
6. По ряду юридически значимых действий (государственная регистрация как политической партии, так и каждого ее регионального отделения, общероссийских и структурных подразделений общественных организаций инвалидов) увеличены ставки госпошлины. Также в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом № 221-ФЗ, государственными пошлинами облагается лицензирование нотариальной деятельности и управление многоквартирными домами.
7. Кроме отмены нулевой ставки налога на добычу нефти, на некоторых месторождениях, изменен порядок расчета обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти, в сторону увеличения.
8. Не освобождаются от налогов организации и предприниматели, применяющие упрощенную, патентную систему налогообложения или уплачивающие ЕНВД, на имущество:
- организаций в отношении объектов, которые облагаются указанным налогом исходя из кадастровой стоимости;
- физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности и который включен в перечень, определенный НК РФ;
- налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Налогом на имущество организаций также облагается движимое имущество, полученное (приобретенное) при реорганизации (ликвидации) юридических или взаимозависимых лиц, принятое в качестве основного средства.
9. С применением повышающего коэффициента исчисляются авансовые платежи по транспортному налогу в отношении дорогих автомобилей.
10. В период начисления пени включен день погашения задолженности.
11. По общему правилу, суммы среднемесячного заработка и выходного пособия, выплачиваемые при увольнении работников, компенсации при увольнении, руководителям, заместителям и главным бухгалтерам, в части, которая трехкратно превышает размер среднего месячного заработка, облагаются страховыми взносами.
12. Аптечным организациям, уплачивающим единый налог на вмененную деятельность и имеющим лицензию на фармацевтическую деятельность предпринимателям, дано право применения пониженных тарифов страховых взносов только к выплатам в пользу имеющих право заниматься этой деятельностью физлиц.
13. Банки обязали, при поступлении от органа контроля за уплатой страховых взносов мотивированного запроса, в трехдневный срок представлять:
- сведения о наличии счетов;
- остатках денежных средств на них;
- выписки по операциям организаций и индивидуальных предпринимателей.
Размер штрафа в случае неисполнения данной обязанности составляет 20 тыс. руб.
14. Вне зависимости от длительности трудовых отношений с лицами, временно пребывающими на территории РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), выплаты облагаются пенсионными взносами. Также в ряде случаев с данных выплат уплачиваются страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
15. В пользу физлиц, на всю сумму начисляются страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
16. Разными платежами, по отдельным платежным поручениям перечисляются работодателем дополнительные взносы на накопительную пенсию работника за счет средств, удержанных у сотрудника и его собственных средств.
17. Работодатели, у которых средняя за предшествующий год численность работников составляет 25 и более (ранее 50 и более), обязаны в электронной форме подавать документацию в ПФР, связанную с уплатой дополнительных взносов на накопительную пенсию.
18. С руководителей (заместителей) органа контроля за уплатой страховых взносов снята обязанность выявления обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность.
Из приведенных выше норм мы видим, что все эти нововведения, даже при заверениях чиновников высокого ранга,
«Несмотря на резко ухудшившуюся ситуацию в экономике, правительство не собирается предлагать повысить налоговую нагрузку в этом году»Заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов.
усложнят ведение бизнеса, прибавят работы юристам, бухгалтерам и системным администраторам ваших организаций и предприятий.
