Деньги 25 марта 2015, 17:19

Налоги 2015

Таблица изменений
бухгалтерского и налогового законодательства
с 2015 года

Что изменилось	Было в 2014 году	Изменения в учете в 2015 году
Федеральный закон от 01.12.2014 № 408-ФЗ
МРОТ	МРОТ составлял 5554 рубля.	МРОТ составляет 5965 рублей.
Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ
Уплата страховых взносов	Страховые взносы исчислялись в рублях и копейках, а уплачивались в полных рублях.	Страховые взносы исчисляются и уплачиваются в рублях и копейках. Справочно: взносы на «травматизм», как и ранее, исчисляются и уплачиваются в рублях и копейках.
Отчетность в ПФР	Сведения персонифицированного учета представлялись в ПФР в электронном виде, если численность работников (застрахованных лиц) составляла 50 человек и более.	Сведения персонифицированного учета представляются в ПФР в электронном виде, если численность работников (застрахованных лиц) составляет 25 человек и более.
Взносы в ПФР с выплат иностранным гражданам	Пенсионными взносами облагались выплаты в пользу иностранных граждан или лиц без гражданства, которые временно проживают/временно пребывают на территории РФ, если с ними были заключены трудовые договоры на неопределенный срок или срочный договор (договоры) продолжительностью не менее 6 месяцев в общей сложности в течение календарного года.	Пенсионными взносами облагаются все выплаты в пользу указанных лиц (за исключением высококвалифицированных специалистов).
Компенсации при увольнении, которые облагают взносами	Компенсационные выплаты, связанные с увольнением: - в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка; - компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка. не облагались страховыми взносами.	Страховыми взносами облагаютсякомпенсационные выплаты, связанные с увольнением: - в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка; - компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Категории застрахованных лиц	Арбитражные управляющие и лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся ИП, не относились к застрахованным лицам.	Арбитражные управляющие и лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся ИП, относятся к застрахованным лицам в системе обязательного пенсионного страхования.
Фиксированный размер взносов в неполном месяце	Уточнение о расчете взносов за неполный месяц отсутствовало.	Фиксированный размер страховых взносов за год, в котором предприниматель имел право на освобождение от уплаты взносов, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых им осуществлялась соответствующая деятельность. Если один из месяцев – неполный, то фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Отсрочка (рассрочка) взносов	Право на отсрочку (рассрочку) по уплате страховых взносов, пени и штрафов было закреплено за органами контроля за уплатой страховых взносов, однако утвержденного порядка ее предоставления не было разработано.	В статье 29 (подп. 11 п. 1) Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ закреплены условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пени и штрафов.
Выездная проверка	Выездная проверка могла длиться не более двух месяцев.	Выездная проверка плательщика страховых взносов может быть продлена до 4 или 6 месяцев, если: - в ходе проверки получена информация, которая свидетельствует о нарушениях законодательства о страховых взносах плательщиком и требует дополнительной проверки; - проведению выездной проверки на территории плательщика препятствуют обстоятельства непреодолимой силы; - в организации, имеется несколько обособленных подразделений; - плательщик страховых взносов не представил документы, необходимые для проверки в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования.
Начисление пени по взносам	В законе отсутствовала оговорка о включении дня погашения задолженности в период начисления пени.	День погашения задолженности по страховым взносам включается в период начисления пени.
Обязанности банков	Банки не были обязаны представлять справки о наличии счетов или об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах фирм, ИП.	Банки должны представлять в течение 3 дней с момента поступления мотивированного запроса от органа контроля за уплатой страховых взносов справки о наличии счетов или об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах фирм, ИП.
Инкассовое поручение	Пониженные тарифы страховых взносов могли применять плательщики страховых взносов, уплачивающие ЕНВД, - аптечные организации и ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, но в отношении выплат и вознаграждений, производимых физлицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности (т.е. в отношении всех работников компании).	Пониженные тарифы страховых взносов могут применять плательщики страховых взносов, уплачивающие ЕНВД, - аптечные организации и ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, - в отношении выплат и вознаграждений, производимых физлицам, которые имеют право заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению.
Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316
Предельная база для начисления страховых взносов	Предельная величина базы для начисления страховых взносов во все внебюджетные фонды составляла 624 000 рублей.	Предельная величина базы для начисления страховых взносов: - в ПФР составляет 711 000 рублей; - в ФСС составляет 670 000 рублей. Для взносов в ФФОМС предельная величина базы не установлена.
Федеральный закон от 01.12.2014 № 406-ФЗ
Расчет РСВ-1	Расчет РСВ-1 ПФР представлялся в Пенсионный фонд не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.	Расчет РСВ-1 ПФР представляется в Пенсионный фонд: - на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом; - в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Отчет 4-ФСС	Отчет 4-ФСС РФ представлялся не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.	Отчет 4-ФСС РФ представляется в Фонд соцстрахования: - на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом; - в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ
Дивиденды организаций	Российскими организациями применялась ставка 9% к налоговой базе по налогу на прибыль организаций, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций.	Российскими организациями применяется ставка 13% к налоговой базе по налогу на прибыль организаций, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций, а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками.
НДФЛ с дивидендов	НДФЛ по ставке 9% облагались дивиденды, полученные физлицами-налоговыми резидентами РФ.	НДФЛ по ставке 13% облагаются дивиденды, полученные физлицами-налоговыми резидентами РФ.
Убытки прошлых лет	Убыток, полученный в предыдущем налоговом периоде, можно было переносить только на текущий налоговый период.	Убыток, полученный в предыдущем налоговом периоде, можно перенести на текущий налоговый или текущий отчетный период.
Имущество банкротов	Облагались НДС операции по реализации имущества (имущественных прав) лиц, признанных банкротами.	Объектами налогообложения НДС не признаются операции по реализации имущества (имущественных прав) лиц, признанных банкротами.
Восстановление НДС	Плательщик восстанавливал НДС в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.	Плательщик восстанавливает НДС в последнем налоговом периоде перед началом использования права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Если освобождение применяется со второго или третьего месяца квартала, то налог восстанавливается в периоде, начиная с которого фирма или ИП используют право на освобождение.
	НДС, ранее принятый к вычету, нужно было восстанавливать при переходе с общего режима на УСН, ЕНВД.	НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстанавливать при переходе с общего режима на УСН, ЕНВД или ПСН.
	«Входной» НДС по товарам (работам, услугам), который был принят к вычету, подлежал восстановлению, если впоследствии эти товары использовались в операциях по реализации, облагаемых НДС по нулевой ставке.	НДС, ранее принятый к вычету, в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в операциях по реализации, облагаемых НДС по нулевой ставке, восстанавливать не нужно.
Налоговые вычеты	НДС по расходам, принимаемым для целей обложения налогом на прибыль организаций по нормативам, подлежал вычету в пределах норм.	НДС по нормируемым расходам в целях исчисления налога на прибыль, принимается к вычету в полном объеме.
Ставка водного налога	Повышающий коэффициент к ставке водного налога не применялся.	Ставки водного налога ежегодно индексируются на повышающий коэффициент. Налоговая ставка с учетом коэффициентов округляется до полного рубля.
Налог на имущество	Движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств не признавалось объектом налогообложения..	Объектом налогообложения по налогу на имущество признается движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.
	Признавались объектами налогообложения объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационные группы.	Объектами налогообложения по налогу на имущество не признаются объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационные группы.
	Льготы по освобождению движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года, не существовало, но имущество не признавалось объектом налогообложения.	От налога на имущество освобождено (установлена льгота) движимое имущество организации, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате: - реорганизации или ликвидации юрлиц; - передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.
Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ
Налог на имущество физических лиц	Исчисление и порядок уплаты налога на имущество физических лиц регулировал Федеральный закон от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».	Исчисление и порядок уплаты налога на имущество физических лиц регулирует глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса. Главное – как налоговая база по налогу на имущество физических лиц выступает или инвентаризационная стоимость имущества, или кадастровая стоимость.
Объекты по земельному налогу	Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома признавались объектами налогообложения.	Объектом налогообложения по земельному налогу не признаются земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Объекты по налогу на имущество	Налог на имущество за жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств не взимался.	Налог на имущество организаций нужно уплачивать за жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета.
Федеральный закон от 04.11.2014 № 348-ФЗ
Налоговый мониторинг	Налогового мониторинга не существовало.	Вводится новая форма добровольного налогового контроля - налоговый мониторинг. - под налоговый мониторинг подпадают только организации; - проводится по заявлению организации и на основании решения налогового органа; - проводится по месту нахождения налогового органа аналогично камеральной проверке; - подпадают только организации, удовлетворяющие определенным условиям (размер налогов, объем доходов, стоимость активов); - заявление на установление подается не позднее 1 июля; - организация вправе отозвать свое заявление до принятия налоговым органом решения о мониторинге; - решение о назначении принимается не позднее 1 ноября; - устанавливается на следующий год, после года, в котором поступило заявление, и осуществляется за период с 1 января по 1 октября; - может быть прекращен досрочно; - вопросы взаимодействия, в частности, о предоставлении проверяющим доступа к информационным системам организации, согласовываются специальным регламентом. По результатам может быть принято мотивированное мнение налогового органа. Разногласия по его поводу разрешаются во время взаимосогласительной процедуры на уровне ФНС РФ.
Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ
Вычеты по НДС	Переносить вычет по НДС на более поздний период было нельзя.	О налоговом вычете по НДС можно заявить в течение 3 лет после того, как товары были приняты на учет.
	Принять к вычету НДС можно было только в следующем налоговом периоде.	НДС по счетам-фактурам, полученным покупателем после завершения налогового периода, в котором товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, но до представления декларации за указанный период - покупатель вправе принять к вычету с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет.
Уплата НДС, представление декларации	Налоговую декларацию по НДС представляли в срок не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом, а уплачивали налог - не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.	Налоговую декларацию по НДС представляют в срок не позднее 25-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом, а уплачивают налог - не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расходы на оплату труда	Учет в расходах выходных пособий, которые не быои предусмотрены Трудовым кодексом, являлся спорным.	В расходы на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль включаются выходные пособия, предусмотренные: - трудовыми договорами; - отдельными соглашениями сторон трудового договора; - соглашениями о расторжении трудового договора; - коллективными договорами, соглашениями; - локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права
Амортизируемое имущество	Из состава амортизируемого имущества исключались основные средства: - переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование; - находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.	В состав амортизируемого имущества в целях исчисления налога на прибыль включаются: - основные средства, переданные в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством РФ; - основные средства, находящиеся в процессе реконструкции или модернизации, если налогоплательщик продолжает их использовать в деятельности, направленной на получение дохода.
Спецрежимы и налог на имущество физических лиц	ИП были освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении: - административно-деловых (торговых) центров (комплексов) и помещений в них; - нежилых помещений, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо тех, которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.	Предприниматели, применяющие УСН, ЕНВД или ПСН, уплачивают налог на имущество физических лиц в отношении: - административно-деловых (торговых) центров (комплексов) и помещений в них; - нежилых помещений, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо тех, которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Федеральный закон от 01.12.2014 № 407-ФЗ
Социальное страхование иностранцев	Иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие на территории России, не относились к числу застрахованных лиц в сфере обязательного соцстрахования. Выплаты в их пользу не облагались взносами в ФСС (в части страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).	Выплаты и вознаграждения, начисляемые иностранным лицам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территории России (за исключением высококвалифицированных специалистов), облагаются страховыми взносами в ФСС. Тариф страховых взносов для этих категорий застрахованных лиц - 1,8%.
	- хозяйственные общества и партнерства, которые занимаются практическим применением (внедрением) результатов интеллектуальной деятельности; - резиденты особых экономических зон; - IT-организации, -перечисляли взносы по пониженным тарифам только в Пенсионный фонд.	Пониженный тариф страховых взносов в ФСС в размере 1,8% при выплатах временно пребывающим иностранным гражданам и лицам без гражданства имеют право применять: - хозяйственные общества и партнерства, которые занимаются практическим применением (внедрением) результатов интеллектуальной деятельности; - резиденты особых экономических зон; - IT-организации.
	Пособие по временной нетрудоспособности не назначалось иностранным лицам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территории России, имеющим право на один из видов страхового обеспечения - на пособие по временной нетрудоспособности.	При условии, перечисления работодателем за иностранных лиц и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории России, взносов в ФСС за период не менее 6 месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, они имеют право на пособие по временной нетрудоспособности.
Федеральный закон от 24.11.2014 № 357-ФЗ
Патент для иностранцев	Иностранные граждане, въезжавшие на территорию России по рабочей визе, а также безвизовые иностранцы, для работы в компаниях или у ИП, получали разрешение на работу. Безвизовые иностранцы, для работы у граждан (для помощи им в личных нуждах) получали патент.	Всем иностранным гражданам, прибывшим в безвизовом порядке, независимо от того, где они собираются работать, выдается патент (нового образца). Иностранца, имеющего патент, могут нанять на работу как физические лица, так и организации, ИП, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, и иные лица, чья профессиональная деятельность подлежит государственной регистрации или лицензированию. Справочно: разрешения и патенты, выданные ранее визовым иностранцам, продолжают действовать до истечения срока их действия.
Продление патента	Разрешение на работу безвизовым иностранцам выдавалось: - на срок временного пребывания (не более 90 суток); - на срок действия заключенного трудового договора (гражданско-правового договора), но не более чем на 1 год со дня въезда безвизового иностранца на территорию России.	Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев. Продлить патент можно также на срок от 1 до 12 месяцев. Однако с учетом всех продлений срок патента не должен превышать в общей сложности 12 месяцев.
Переоформление патента	Иностранец мог получить новое разрешения на работу по истечении срока действия текущего, причем неограниченное число раз.	Переоформить патент с истекшим сроком действия можно только один раз. Сделать это должен сам работник, обратившись в территориальные органы ФМС России. Переоформленный патент выдается иностранному работнику – так же, как и первоначальный патент - на срок от 1 до 12 месяцев и может продлеваться также от 1 до 12 месяцев. В случае, если срок действия имеющегося у иностранного гражданина патента не был продлен либо выданный ему патент был аннулирован, данный иностранный гражданин по истечении срока его временного пребывания в РФ обязан выехать из России.
Уведомление ФМС	Работодатель, нанявший иностранного работника, был обязан в течение 10 дней уведомить об этом налоговые органы.	Работодатель, привлекающий и иностранного гражданина, обязан уведомить территориальный орган ФМС России в субъекте РФ, на территории которого данный иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность, о заключении и прекращении (расторжении) с данным иностранным гражданином трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) в срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) соответствующего договора. Указанное уведомление может быть направлено на бумажном носителе либо подано в форме электронного документа.
	Работодатель, принявший на работу высококвалифицированного специалиста-иностранца, должен был уведомлять ФМС России: - о выплате заработной платы специалисту; - о расторжении трудового договора (или гражданско-правового договора); - о предоставлении отпуска без сохранения заработной платы.	Работодатель должен уведомлять ФМС России только о выплате заработной платы высококвалифицированному специалисту-иностранцу.
Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ
Налоговые агенты по НДФЛ для иностранцев, получивших патент	НДФЛ самостоятельно уплачивали только те иностранные граждане, которые на основании патента работали по найму у физических лиц по трудовому или гражданско-правовому договору, выполняя работы (оказывая услуги) для личных нужд.	Иностранцы, получившие патент, могут работать в организациях и у ИП (адвокатов, нотариусов, иных лиц, занимающихся в установленном порядке частной практикой). В связи с этим на компании и предпринимателей возложена обязанность налоговых агентов по уплате НДФЛ, но с учетом особенностей. Так, сумма налога к уплате возникает только тогда, когда НДФЛ, исчисленный исходя из фактически полученного заработка иностранного работника, превысит уплаченные в течение года фиксированные авансовые платежи по налогу. - письменное заявление от сотрудника к работодателю с просьбой уменьшить НДФЛ на сумму перечисленных фиксированных авансовых платежей; - документы, подтверждающие уплату авансовых платежей; - уведомление от налогового органа по месту нахождения (жительства) работодателя о правомерности уменьшения НДФЛ на сумму авансовых платежей. Обратите внимание: уменьшить исчисленный за год НДФЛ на сумму уплаченных самим иностранцем фиксированных авансовых платежей вправе только один налоговый агент.
Фиксированный платеж	Фиксированный платеж по НДФЛ перечислялся по месту жительства (месту пребывания) иностранца.	Иностранные граждане должны уплачивать фиксированный авансовый платеж по НДФЛ по месту осуществления деятельности на основании патента.
	Фиксированный размер авансового платежа составлял 1000 рублей в месяц	Фиксированный размер авансового платежа по НДФЛ для иностранного работника, осуществляющего деятельность на основе патенте, составляет 1200 рублей в месяц.
Расчет взноса по НДФЛ при патенте	Фиксированный авансовый платеж исчислялся с учетом только коэффициента-дефлятора.	Иностранный работник, осуществляющий деятельность на основе патента, рассчитывает фиксированный авансовый платеж по НДФЛ с учетом коэффициента-дефлятора и регионального коэффициента. Обратите внимание: региональный коэффициент должен устанавливаться ежегодно законами субъектов РФ. Если коэффициент не будет установлен, то он принимается равным 1.
Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ
Фирмы - налоговые резиденты	Не существовало понятие «фирма-налоговый резидент РФ».	Введено понятие «организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ». Так, налоговыми резидентами РФ признаются: - российские организации; - иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения; - иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором.
Налогообложение прибыли иностранных компаний	Не существовал порядок налогообложения прибыли иностранных компаний, контролируемых российскими налоговыми резидентами.	Прибыль контролируемой иностранной компании приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц), лица, ее контролирующего. Она учитывается при определении налоговой базы по налогам контролирующими лицами - в доле, соответствующей доле участия этого лица в контролируемой иностранной компании на дату принятия решения о распределении прибыли. Если у иностранной организации отсутствует возможность распределения прибыли между участниками (пайщиками, доверителями или иными лицами) в силу обязанности направления этой прибыли на увеличение уставного капитала, такая прибыль при определении налоговой базы контролирующего лица не учитывается.
Уведомление налоговой об участии в иностранных организациях	Обязанности уведомлять ФНС о своем участии в иностранных организациях и о контролируемых ими иностранных компаниях, налогоплательщиками, признаваемыми налоговыми резидентами РФ, не существовало.	Налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами РФ, должны в установленной форме уведомлять налоговую инспекцию по месту своего нахождения о своем участии в иностранных организациях и о контролируемых ими иностранных компаниях. Уведомление представляется в срок не позднее одного месяца с даты возникновения (изменения доли) участия (норма применяется с 01.04.2015), а уведомление о контролируемых организациях – не позднее 20-го марта года, следующего за налоговым периодом. Уведомление об участии в иностранных организациях, основание для представления которого возникло до 1 января 2015 года, должно быть подано не позднее 1 апреля 2015 года.
Отчетность лиц, признаваемых контролирующими иностранные компании	Не существовало обязанности включать в декларацию данные о прибыли контролируемой иностранной компании.	Лица, признанные контролирующими, при определении налоговой базы должны подавать налоговую декларацию, в которой учитывается прибыль контролируемой иностранной компании, с приложением ее финансовой отчетности (в случае отсутствия отчетности – иных документов) и аудиторского заключения.
Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ
Квитанция о приеме документов от ФНС	Обязанности направлять квитанцию не существовало.	Фирмы и ИП обязаны в электронной форме отправлять в инспекцию по ТКС квитанции о приеме документов, которые налоговый орган использует при реализации своих полномочий и которые направляются плательщикам в электронной форме, в течение 6 дней со дня их отправки налоговым органом.
Блокировка счетов	Основания для блокировки счетов в случае непредставления квитанции о приеме требования о представлении документов, не существовало.	Налоговая инспекция может приостановить операции фирмы по счетам в банке, по переводам электронных денежных средств в случае непредставления квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган - в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи этого документа.
	Максимальный период для приостановления операций по счетам в банках и переводам денежных средств не существовал.	Установлен максимальный период (3 года), в течение которого могут быть приостановлены операции по банковским счетам, по переводам электронных денежных средств, если налогоплательщиком не была представлена декларация в течение 10 дней по истечении установленного срока для ее представления.
Осмотр помещений при проверке	Осмотр территорий и помещений фирм и предпринимателей налоговые органы могли проводить только при выездной налоговой проверке.	Осмотр территорий и помещений фирм и предпринимателей налоговые органы могут проводить: - при выездной налоговой проверке; - при камеральной налоговой проверке на основе налоговой декларации по НДС в определенных случаях.
Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ
«Бумажная» декларация по НДС под запретом	Подача декларации по НДС не в электронном, а в бумажном виде, приводила к штрафу в размере 200 рублей.	Налоговая декларация по НДС, предоставленная в бумажном виде считается не поданной. Обратите внимание: запрет на подачу декларации в бумажном виде распространяется на все декларации по НДС, поданные после 1 января 2015 года, включая «уточненки» за прошлые периоды.
Земельный налог у ИП	ИП должны были самостоятельно исчислять и уплачивать земельный налог и авансовые платежи по нему, а также подавать декларацию по земельному налогу.	ИП уплачивают земельный налог так же, как и физлица, не имеющие статуса ИП, – один раз в год на основе налоговых уведомлений.
Транспортный налог	Повышающие коэффициенты, с учетом которых исчисляется транспортный налог, применялись только к сумме налога, уплачиваемой по итогам года.	Повышающие коэффициенты, с учетом которых исчисляется транспортный налог, учитываются как при исчислении авансовых платежей по налогу, так и при определении суммы налога по итогам года.
Постановка на учет правоприемника	Правопреемники предоставляли в налоговую инспекцию информацию об имеющихся у них объектах недвижимости (в заявлении в свободной форме с приложением подтверждающих документов) для постановки на учет по месту нахождения принадлежащего им имущества, если недвижимость, полученная в результате реорганизации, еще не была зарегистрирована.	При реорганизации правопреемнику не нужно подавать дополнительных заявлений в налоговый орган для постановки на учет по месту нахождения полученной недвижимости. Осуществлять постановку на учет налоговики должны самостоятельно на основании сведений о реорганизации из ЕГРЮЛ.
Доля собственности в налоге на имущество	Отсутствовало уточнение по объектам недвижимости.	Отдельно стоящее нежилое здание, имеющее как одного, так и нескольких собственников, в котором есть как торговые площади, так и офисы (не менее 20% площади всего здания, а не каждого отдельно взятого помещения), признается одновременно административно-деловым и торговым центром (налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости).
Безнадежная недоимка	Недоимка и задолженность по пени и штрафам за организациями, которые отвечают признакам недействующего юрлица и не находятся в процедурах, применяемых в деле о банкротствене признавались безнадежными.	Безнадежными является недоимка и задолженность по пени и штрафам, числящиеся по состоянию на 1 января 2015 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юрлица и не находятся в процедурах, применяемых в деле о банкротстве. Обязательным условием для списания такой недоимки является исполнительный лист.
Федеральный закон от 20.04.2014 № 81-ФЗ
Метод ЛИФО	В налоговом учете для оценки сырья, материалов и покупных товаров по ценам последних закупок применялся метод ЛИФО.	Метод ЛИФО отменен.
Реализация безвозмездно полученного имущества	Учитывать в расходах стоимость самого имущества было нельзя.	Выручку от реализации безвозмездно полученного имущества в налоговом учете можно уменьшить не только на расходы, связанные с реализацией такого имущества, но и на его стоимость.
Признание убытка от сделки по уступке прав	В налоговом учете размер такого убытка признавался в составе внереализационных расходов частями: - 50% от суммы убытка уменьшало налоговую базу на дату уступки права; - 50% от суммы убытка уменьшало налоговую базу по истечении 45 календарных дней с даты уступки права.	При уступке продавцом товара (работ, услуг), применяющим метод начисления, права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа, убыток от сделки можно признавать единовременно на дату уступки права.
Суммовые разницы	В налоговых учетах применялись суммовые разницы.	Понятие «суммовые разницы» и порядок их учета исключены из налогового учета. Все разницы в учете теперь учитываются как «курсовые». По старым правилам расчитывается налог на прибыль по суммовым разницам, возникшим в учете до 01.01.2015.
Учет малоценного имущества	Малоценное имущество (стоимостью до 40 000 рублей), срок службы которого составляет более 12 месяцев, списывалось в налоговом учете единовременно по мере ввода в эксплуатацию.	Малоценное имущество (стоимостью до 40 000 рублей), срок службы которого составляет более 12 месяцев, можно учитывать в налоговом учете как основные средства и списывать через амортизацию либо отражать в расходах единовременно по мере ввода в эксплуатацию.
Журнал учета счетов-фактур	Плательщики НДС должны были вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.	Плательщики НДС не обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Федеральный закон от 21.07.2014 № 238-ФЗ
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур	Ранее были освобождены от обязанности вести журнал учета счетов-фактур.	Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур нужно вести не только неплательщикам НДС (в частности, «спецрежимникам»), но и всем плательщикам этого налога (в т. ч. освобожденным от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ), но при условии: -ведения посреднической деятельности на основе договоров комиссии или агентских договоров, предусматривающих реализацию или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав исключительно от имени комиссионера (агента); -ведения посреднической деятельности на основе договоров транспортной экспедиции (при условии, что налоговая база определяется как сумма вознаграждения, полученного за исполнение данных договоров); - выполнения функций застройщика.
	Поверенные не были освобождены от обязанности вести журнал учета счетов-фактур.	Поверенные освобождены от обязанности вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднической деятельности (на основе договоров поручения).
Регистрация счетов-фактур	Счета-фактуры, выставленные на сумму вознаграждения при исполнении посреднических договоров (комиссии, агентских, транспортной экспедиции), в журнале учета регистрировались.	Счета-фактуры, выставленные на сумму вознаграждения при исполнении посреднических договоров (комиссии, агентских, транспортной экспедиции), в журнале учета не регистрируются.
Сведения для декларации по НДС	Не существовало обязанности отражения в предоставляемой в электронной форме налоговой декларации по НДС сведений, включенных в журнал учета счетов-фактур.	Сведения, включенные в журнал учета счетов-фактур, должны отражаться в налоговой декларации по НДС, представляемой в электронной форме.
Представление журнала учета счетов-фактур в ФНС	Не существовало обязанности представления журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (в электронной форме по ТКС) в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом для лица, не являющихся плательщиками НДС либо освобожденные от его уплаты и не признаваемые налоговыми агентами.	Лица, не являющиеся плательщиками НДС либо освобожденные от его уплаты и не признаваемые налоговыми агентами, представляют в инспекцию журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (в электронной форме по ТКС) в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Постановление Правительства РФ от 29.11.2014 № 1279
Заполнение счетов-фактур	Не разрешалось указывать сводные данные из разных счетов-фактур в одном счете-фактуре.	Комиссионер (агент) при реализации (приобретении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени двум и более покупателям (у двух и более продавцов) вправе в одном счете-фактуре указывать данные из счетов-фактур, выставленных покупателем (полученных от продавцов).
	В счете-фактуре разрешалось указывать дополнительные сведения, если они не нарушали последовательность расположения обязательных реквизитов счета-фактуры.	В дополнительных строках и графах, при условии сохранения формы счета-фактуры, можно указывать дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа.
Федеральный закон от 21.07.2014 № 244-ФЗ
Территория действия патента	Патент действует на территории того субъекта, который в нем указан. Предприниматель вправе получить еще один патент для работы в другом субъекте.	Патенты, выданные с 1 января 2015 года, действуют на территории одного или нескольких муниципальных образований (их наименования содержаться в патенте).
Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ
Срок уплаты налога при ПСН	Уплата налога при ПСН производилась в сроки: 1) если патент получен на срок до 6 месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после началадействия патента; 2) если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года: - в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; - в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.	Уплата налога при ПСН производится в сроки: 1) если патент получен на срок до 6 месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года: - в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента; - в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685
Коэффициенты-дефляторы на 2015 год	Коэффициент-дефлятор, необходимый для определения размера фиксированных авансовых платежей по НДФЛ для иностранных граждан, приобретших патент для работы у физлиц, был равен 1,216. Коэффициент-дефлятор, необходимый для определения лимита выручки при УСН, был равен 1,067. Коэффициент-дефлятор, необходимый для определения базовой доходности при ЕНВД, был равен 1,672. Коэффициент-дефлятор, необходимый для определения максимального размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода при ПСН, был равен 1,067. Коэффициент-дефлятор, необходимый для определения инвентаризационной стоимости объектов при исчислении налога на имущество физических лиц не существовал.	Коэффициент-дефлятор, необходимый для определения размера фиксированных авансовых платежей по НДФЛ для иностранных граждан, приобретших патент, равен 1,307. Коэффициент-дефлятор, необходимый для определения лимита выручки при УСН, равен 1,147. Коэффициент-дефлятор, необходимый для определения базовой доходности при ЕНВД, равен 1,798. Коэффициент-дефлятор, необходимый для определения максимального размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода при ПСН, равен 1,147. Коэффициент-дефлятор, необходимый для определения инвентаризационной стоимости объектов при исчислении налога на имущество физических лиц, равен 1,147.
Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558
Декларация по НДС	За IV квартал 2014 года по НДС нужно было отчитываться по старой форме декларации.	Обновлены форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения. Форма действует с отчетности за I квартал 2015 года.
Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353
Декларация по ЕНВД	За IV квартал 2014 года по ЕНВД нужно было отчитываться по старой форме декларации.	Обновлены форма налоговой декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения. Форма действует с отчетности за I квартал 2015 года.
Приказы ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352, от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384, от 25.04.2014 № ММВ-7-11/254, от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600
Декларация по УСН, ЕСХН, транспортному налогу, налогу на прибыль	Старые формы декларации по УСН, ЕСХН, транспортному налогу, патента на право применения ПСН, декларации по налогу на прибыль утратили силу.	Обновлены формы налоговой декларации и порядок ее заполнения. Формы действуют с отчетности за 2014 год.
Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599
Форма патента при ПСН	Старая форма утратила силу.	Обновлена форма патента на право применения ПСН. Форма действует с 25 января 2015 года.